هل تدفع الشركة الزكاة أم ضريبة الدخل؟ الجواب في سجل الشركاء وليس في النظام المحاسبي. القاعدة بسيطة: الملكية السعودية والخليجية تخضع للزكاة، والملكية الأجنبية من خارج دول مجلس التعاون تخضع لضريبة الدخل بنسبة 20%، والشركة التي فيها النوعان تدفع الاثنين، كلٌّ على حصته. يشرح هذا المقال من يدفع أي فريضة، وكيف تُحسب كل منهما، وأين يختلف الوعاءان، وكيف تقسّم الشركة المختلطة الملكية التزامها، مع مثال تطبيقي بالريال.
آخر مراجعة: أكتوبر 2026
أهم ما يجب أن تعرفه
- يدفع المالك السعودي والخليجي الزكاة (2.5% من الوعاء الزكوي)، ويدفع المالك الأجنبي من خارج دول مجلس التعاون ضريبة دخل بنسبة 20% على حصته من الربح.
- الشركة المختلطة الملكية تدفع الاثنين، كلًّا على حصته، في إقرار موحّد خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية.
- يُبنى الوعاء الزكوي والربح الخاضع للضريبة بطريقتين مختلفتين، لذلك نادرًا ما يتطابق الرقمان.
- المدفوعات لغير المقيمين قد تستوجب ضريبة استقطاع من 5% إلى 20%، تُسدَّد قبل اليوم العاشر من الشهر التالي.
1الزكاة وضريبة الدخل في جدول واحد
| الزكاة | ضريبة دخل الشركات | |
|---|---|---|
| من يدفع | الملاك السعوديون والخليجيون، بما في ذلك حصتهم في الشركات المختلطة | الملاك الأجانب من خارج دول مجلس التعاون، وغير المقيمين الذين لهم منشأة دائمة في المملكة |
| على ماذا تُحسب | الوعاء الزكوي (يقارب صافي الثروة) | صافي الربح المعدّل العائد إلى الحصة الأجنبية |
| النسبة | 2.5% من الوعاء للسنة الهجرية، و2.578% للسنة الميلادية (365 يومًا) | 20% من الربح الخاضع للضريبة (ولأنشطة النفط والهيدروكربونات نسب خاصة) |
| موعد تقديم الإقرار | خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية | خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية |
| قناة التقديم | بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (دراية) | بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (دراية) |
الالتزامان يخضعان للجهة نفسها، هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا). وكثير من الشركات تقدّم إقرارًا واحدًا يجمع الاثنين، ولهذا يختلط الأمر على الناس. لكنهما يُحسبان بطريقتين مختلفتين تمامًا: الزكاة وفق اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة، وضريبة الدخل وفق نظام ضريبة الدخل، بأوعية وتسويات ومستندات مختلفة.
لست متأكدًا كيف تنطبق الزكاة وضريبة الدخل على شركتك؟ تشرح دورة الزكاة وضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات في السعودية الأمرين بأمثلة محسوبة.
2من يدفع الزكاة
القاعدة مستمدة من نظام ضريبة الدخل ولائحته التنفيذية: تنطبق الزكاة على رأس المال المملوك لسعوديين وخليجيين، وتنطبق الضريبة على ما عداه. تخضع للزكاة إذا:
- كانت الشركة مملوكة لمواطنين سعوديين أو خليجيين، بصفتهم الفردية أو عبر كيانات خليجية.
- كنت تملك الحصة السعودية أو الخليجية في شركة مختلطة الملكية. تدخل هذه الحصة وحدها في الوعاء الزكوي.
سوء فهم شائع: الشركة المسجلة في دولة خليجية والمملوكة لفرد لبناني أو مصري مثلًا لا تُعدّ مملوكة لخليجي لأغراض الزكاة. المعتبر هو جنسية الملاك الأفراد النهائيين، وليس مكان تسجيل الشركة القابضة. وتطلب الهيئة سجل المساهمين، وعند الحاجة ما يثبت سلسلة الملكية عبر أي شركة قابضة وسيطة.
3من يدفع ضريبة دخل الشركات
تنطبق ضريبة دخل الشركات في السعودية على ثلاث فئات، ويحدد سجل المساهمين أيّها تخص الشركة:
- حصة الأرباح العائدة إلى المساهمين الأجانب من خارج دول مجلس التعاون في شركة سعودية.
- الشركات غير المقيمة التي تزاول نشاطًا في المملكة عبر منشأة دائمة.
- غير المقيمين الذين يحققون دخلًا من مصدر سعودي لا يرتبط بمنشأة دائمة، ويُحصَّل في الغالب عبر ضريبة الاستقطاع.
النسبة الأساسية 20% من صافي الربح المعدّل بحسب نظام ضريبة الدخل الذي تطبّقه الهيئة. ويقصد النظام بها ضريبة الدخل على أرباح الحصة الأجنبية. وهناك استثناء قطاعي: دخل إنتاج النفط والهيدروكربونات يخضع لنسب خاصة تتراوح بين 50% و85% بموجب النظام نفسه. وإن كان نشاطك خارج هذا القطاع، وهذا حال أغلب القراء، فالرقم الذي يهمك هو 20%.
4كيف يُحسب الوعاء الزكوي
تُحتسب زكاة الشركات على وعاء تبنيه أنت، وليس على الربح كما يظهر في القوائم. تبدأ البنود من حقوق الملكية والأرباح المبقاة، ثم تُضاف الالتزامات طويلة الأجل مثل قروض المساهمين والمخصصات والتمويل الذي تستخدمه الشركة فعلًا، وتُخصم الأصول الثابتة وبعض الاستثمارات. الناتج هو الوعاء الزكوي، وتُطبَّق عليه نسبة 2.5%. وتفصيل التسويات في القسم الذي يقارن الوعاءين جنبًا إلى جنب.
5الملكية المختلطة: مثال تطبيقي
لنأخذ شركة البناء للتجارة، مملوكة بنسبة 60% لمواطن سعودي و40% لمستثمر أجنبي. بيانات السنة:
- الوعاء الزكوي: 1,000,000 ريال
- الربح الخاضع للضريبة بعد التعديل: 800,000 ريال
الخطوة الأولى، جانب الزكاة. الحصة السعودية من الوعاء الزكوي = 60% × 1,000,000 = 600,000 ريال. تتبع السنة المالية للشركة التقويم الميلادي، فتُطبَّق النسبة المحسوبة بالتناسب 2.578%. الزكاة المستحقة = 600,000 × 2.578% = 15,468 ريالًا. كل رقم هنا له أصل في بند من القوائم المالية، وهذا ما سيطلبه المدقق أولًا.
الخطوة الثانية، جانب الضريبة. الشريك الأجنبي من خارج دول الخليج يملك 40%. حصته من الربح الخاضع للضريبة = 40% × 800,000 = 320,000 ريال. ضريبة الدخل المستحقة = 320,000 × 20% = 64,000 ريال.
الإجمالي المستحق: 79,468 ريالًا، يُقدَّم في إقرار موحّد خلال 120 يومًا من نهاية السنة.
| الخطوة | الحساب | المبلغ (ريال) |
|---|---|---|
| الحصة السعودية من الوعاء الزكوي | 60% × 1,000,000 | 600,000 |
| الزكاة (نسبة السنة الميلادية) | 600,000 × 2.578% | 15,468 |
| الحصة الأجنبية من الربح | 40% × 800,000 | 320,000 |
| ضريبة الدخل | 320,000 × 20% | 64,000 |
| الإجمالي | 79,468 |
لاحظ ما يخفيه المثال: الوعاء الزكوي والربح الخاضع للضريبة رقمان مختلفان للشركة نفسها. وهذا الفرق موضوع القسم التالي.
6الوعاء الزكوي مقابل الربح الخاضع للضريبة: لماذا يختلف الرقمان
في هذه الفجوة يقع معظم الالتباس، وفيها يتحول الفرق بين الزكاة وضريبة الدخل إلى مبالغ حقيقية. الزكاة تُحسب على صافي الثروة تقريبًا: يبدأ الوعاء من حقوق الملكية والأرباح المبقاة، ثم تُضاف الالتزامات طويلة الأجل كالقروض والمخصصات، ثم تُخصم الأصول الثابتة وبعض الاستثمارات القابلة للخصم. أما ضريبة الدخل فتُحسب على صافي الربح المعدّل: الإيرادات ناقص المصروفات القابلة للخصم، بقواعد تسوية خاصة. وتشرح أدلة الهيئة الزكوية بناء الوعاء بندًا بندًا، وتستحق القراءة مرة قبل أول إقرار لك.
لذلك فإن مركز الشركة المختلطة الملكية الضريبي حسابان في إقرار واحد. الحصة السعودية تعيش في عالم الزكاة، والحصة الأجنبية تعيش في عالم الضريبة، ولا يستعير أحدهما أرقام الآخر دون تسوية.
قروض المساهمين. تُضاف إلى الوعاء الزكوي بوصفها مصدر تمويل، بينما لا يجوز عادةً خصم الفوائد المدفوعة عنها لطرف مرتبط غير مقيم لأغراض الضريبة.
الأصول الثابتة. تُخصم من الوعاء الزكوي بصافي قيمتها الدفترية، لكنها تُستهلك على مدى سنوات لأغراض الضريبة.
المخصصات. المخصصات العامة تُعاد إضافتها لأغراض الضريبة، أما المخصصات المحددة الموثقة فلها معاملة مختلفة. والمستندات هي الفيصل.
لا تحتاج إلى حفظ كل التسويات. يكفي أن تعرف أن الوعاءين يُبنيان بطريقتين مختلفتين، فتُظهر الشركة نفسها ربحًا لأغراض الضريبة ووعاءً زكويًا أكبر أو أصغر في السنة نفسها. وتخصص دورة الزكاة وضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات وحدات مستقلة لبناء كل وعاء، لأن الخلط بينهما من أكثر أخطاء الحساب شيوعًا.
7أين تدخل ضريبة الاستقطاع
نادرًا ما يبقى المساهمون الأجانب شركاء صامتين. فهم يحمّلون الشركة رسومًا: أتعاب إدارة، وإتاوات، وقروضًا. وكل دفعة لغير مقيم تُدخل التزامًا ثالثًا في النطاق. ضريبة الاستقطاع مستقلة عن الزكاة وعن ضريبة الدخل. فحين تدفع شركة سعودية مبالغ معينة لغير مقيم، عليها أن تستقطع الضريبة من المصدر، وتقدّم إقرارًا شهريًا، وتسدّدها للهيئة. النسب الحالية بحسب دليل الهيئة لضريبة الاستقطاع:
| نوع الدفعة | نسبة الاستقطاع |
|---|---|
| توزيعات الأرباح | 5% |
| الفوائد وأعباء القروض | 5% |
| الإتاوات | 15% |
| الخدمات الفنية والاستشارية | 5% |
| أتعاب الإدارة | 20% |
| الإيجار | 5% |
يستحق الإقرار والسداد خلال الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي للدفع، بحسب الدليل نفسه. وإذا دفعت لمورد برمجيات أجنبي أو مستشار، فهذا التزامك أنت بصفتك الدافع، وليس التزام المورد. والتقصير لا ينشئ التزامًا فحسب، بل قد تقيّمه الهيئة عليك بعد سنوات مع الغرامات. ومن الضوابط العملية أن تطابق شهريًا حساب المدفوعات الخارجية في دفتر الأستاذ مع إقرارات الاستقطاع المقدّمة، قبل أن يتحول الفرق إلى ملاحظة في التدقيق.
8تقديم الإقرار الموحّد: ماذا تتوقع البوابة
يُقدَّم الإقرار الموحّد عبر بوابة دراية خلال 120 يومًا من نهاية السنة المالية بحسب قواعد تقديم الإقرارات. وعمليًا يسير العمل هكذا: أعدّ احتساب الزكاة واحتساب ضريبة الدخل في جدولين منفصلين، وطابق كل جدول مع القوائم المالية المدققة أو المسودة، ثم أدخل النتائج في الإقرار. توزّع البوابة المبالغ بين قسم الزكاة وقسم الضريبة، لكنها لا تكشف جدولًا بُني على أرصدة افتتاحية خاطئة، وهذه المراجعة عليك.
مستندان يوفّران أكبر وقت عند التقديم. الأول سجل المساهمين في نهاية السنة بجنسية كل مساهم ونسبته، لأن التقسيم كله يعتمد عليه. والثاني مطابقة تربط الوعاء الزكوي والربح الخاضع للضريبة بصافي الدخل في القوائم المالية. وحين تسأل الهيئة لاحقًا كيف بُني رقم ما، وغالبًا ما تسأل، تكون الإجابتان مكتوبتين.
9أخطاء شائعة
استخدام أرقام السنة الميلادية دون تسوية الزكاة. نسبة 2.5% نسبة للسنة الهجرية. والسنة الميلادية (365 يومًا) أطول بنحو 11 يومًا، فتصبح النسبة الفعلية 2.578%. الشركات التي تطبّق 2.5% على سنة ميلادية تُقلّل الزكاة بنحو 3%، ويتكرر الخطأ كل عام حتى يكتشفه تدقيق.
اعتبار المساهم الخليجي أجنبيًا أو العكس. فرد أردني يملك شركة مسجلة في دبي ليس مواطنًا خليجيًا. جنسية الملاك النهائيين هي المعتبرة، وسجل المساهمين هو الدليل الذي تطلبه الهيئة.
تجاهل الاستقطاع على مدفوعات مزودي الخدمة الأجانب. أتعاب الإدارة والإتاوات والخدمات الفنية المدفوعة للخارج تستوجب ضريبة استقطاع. وكثيرًا ما تكتشف الشركات ذلك أثناء التدقيق، فتجتمع مسؤولية الدافع والغرامات معًا.
تقديم أحد الالتزامين وافتراض أن الآخر مغطّى. في الشركة المختلطة يجب تقديم احتساب الزكاة واحتساب الضريبة معًا. الإقرار الموحد لا يعني احتسابًا موحدًا. والخطأ الثاني الأشيع في التقديم هو مقاصة خسارة سنة سابقة مع الوعاء الخطأ: الخسائر تُقاصّ مع الربح الخاضع للضريبة وليس مع الوعاء الزكوي، والخلط بينهما يشوّه الحسابين.
10الأسئلة الشائعة
هل تدفع الشركات المملوكة لأجانب الزكاة؟
لا. الشركة المملوكة بالكامل لمساهمين أجانب من خارج دول مجلس التعاون تدفع ضريبة دخل بنسبة 20% وليس الزكاة. تنطبق الزكاة على الحصة المملوكة لسعوديين وخليجيين. وحين يكون المساهمون شركات، تنظر الهيئة إلى الملاك النهائيين عبر الشركات القابضة الوسيطة، فسلسلة الملكية هي التي تحدد الفريضة المنطبقة.
هل يدفع الأفراد ضريبة دخل في السعودية؟
لا. دخل العمل للأفراد، سعوديين كانوا أم أجانب، غير خاضع للضريبة. تنطبق ضريبة الدخل على أرباح الأنشطة التجارية للشركات وعلى بعض دخل الاستثمار من مصدر سعودي لغير المقيمين، ويُحصَّل في الغالب عبر الاستقطاع.
ما نسبة زكاة الشركات؟
2.5% من الوعاء الزكوي للسنة الهجرية. وللسنة المالية الميلادية تُحسب النسبة بالتناسب فتبلغ نحو 2.578%. ويقارب الوعاء حقوق الملكية مضافًا إليها الالتزامات طويلة الأجل ومخصومًا منها الأصول الثابتة وبعض الاستثمارات.
هل يمكن أن تدفع الشركة الزكاة وضريبة الدخل في السنة نفسها؟
نعم، وهذا هو الوضع الطبيعي للشركات المختلطة الملكية. تذهب حصة السعوديين والخليجيين من الوعاء إلى الزكاة، وتذهب حصة الأجانب من الربح إلى ضريبة الدخل، ويُسدَّد الاثنان عبر إقرار موحّد خلال 120 يومًا من نهاية السنة.
هل الزكاة هي نفسها ضريبة الشركات في السعودية؟
لا. الزكاة تُحسب على صافي الثروة تقريبًا بنسبة 2.5%، وتنطبق على الملاك السعوديين والخليجيين. أما ضريبة دخل الشركات فتبلغ 20% على الربح العائد إلى الملاك الأجانب من خارج دول مجلس التعاون. لكل منهما قواعده ووعاؤه، حتى لو قُدّمتا في إقرار موحّد.
من يدفع الزكاة في السعودية؟
المواطنون السعوديون والخليجيون والشركات المملوكة لهم يدفعون الزكاة عن حصتهم. وإذا كان في الشركة مساهمون أجانب، فلا تدخل في الوعاء الزكوي إلا الحصة السعودية والخليجية.
11الخطوة التالية
أخرج عقد التأسيس وسجل المساهمين الحالي، وحدّد لكل مساهم هل هو في جانب الزكاة أم جانب الضريبة. هذا التمرين وحده يكشف لك الالتزامات التي تحملها، ويمنع معظم الأخطاء أعلاه قبل وقوعها. وإذا بدا التقسيم معقدًا، فإن دورة الزكاة وضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات تعالج حالات الملكية المختلطة سطرًا بسطر. وقبل أول إقرار، جهّز أوراق عمل إقرار الزكاة بالعناية نفسها: الإقرار الزكوي والإقرار الضريبي والمطابقات خلفهما هي ما تراجعه الهيئة أولًا. وإن كان سؤالك يبدأ من التدقيق لا من التقديم، فاقرأ بعد ذلك ماذا يحدث أثناء التدقيق الضريبي لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
اقرأ أيضًا: كيف تقدّم إقرار ضريبة القيمة المضافة في السعودية وأي دورة ضريبية سعودية تناسبك.
هذا المقال معلومات عامة وليس استشارة قانونية أو ضريبية. الأنظمة تتغير، فتأكد من المصدر الرسمي أو من مستشار مرخّص.