تقديم الإقرار نفسه يستغرق نصف ساعة، أما المطابقة التي تسبقه فتستغرق أكثر. يخشى كثيرون النموذج ثم يتعثرون في أرقام لم تتطابق يومًا مع الدفاتر. النموذج ليس الجزء الصعب. الصعب هو يوم الموعد النهائي حين ترفض ثلاثة أرقام أن تتطابق: الإقرار وحساب المراقبة ودفتر الأستاذ. هذا الاكتشاف في التاسعة مساءً من آخر يوم هو بداية كثير من قضايا الغرامات. يشرح هذا الدليل كيف تقدّم إقرار ضريبة القيمة المضافة في السعودية، خانةً خانة، مع مثال محسوب وأخطاء تلفت انتباه الهيئة.
آخر مراجعة: أكتوبر 2026
أهم ما يجب أن تعرفه
- التسجيل إلزامي عند تجاوز التوريدات الخاضعة 375,000 ريال خلال اثني عشر شهرًا، والتسجيل الاختياري يبدأ من 187,500 ريال.
- الإقرار ربع سنوي افتراضيًا، وشهري إذا تجاوزت التوريدات 40 مليون ريال، والموعد في الحالتين آخر يوم من الشهر التالي.
- طابق صافي الضريبة مع حساب المراقبة والدفاتر قبل الدخول إلى البوابة، ولا تقدّم رقمًا لا تستطيع تفسيره.
- الفروقات التي تبلغ 15,000 ريال فأكثر تُبلَّغ خلال 20 يومًا عبر إقرار مصحَّح.
1من يقدّم الإقرار وكم مرة
التسجيل إلزامي حين تتجاوز التوريدات الخاضعة للضريبة 375,000 ريال خلال اثني عشر شهرًا، ويفتح التسجيل الاختياري عند 187,500 ريال. الرقمان من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة.
الفئة تتبع خطًا واحدًا: إذا زادت التوريدات الخاضعة خلال الأشهر الاثني عشر السابقة عن 40 مليون ريال فالإقرار شهري، وما دون ذلك فالإقرار ربع سنوي. وهذا التقسيم بين الإقرار الشهري والربع سنوي يفاجئ المسجّلين الجدد لأن الحد يُختبر على سنة متحركة. وحين تعبر توريداتك الحد، تأكد في البوابة من فترة الإقرار وتاريخ السريان الذي تحدده الهيئة، ولا تفترض أن التحويل يتم تلقائيًا من الفترة التالية. وموعد تقديم الإقرار واحد للفئتين: آخر يوم من الشهر التالي للفترة، بحسب تقويم الإقرارات.
التأخر في التقديم يُعاقَب بنسبة من الضريبة المستحقة، تتراوح حاليًا بين 5% و25% وفق جدول الغرامات، فراجع الجدول الحالي لمعرفة الشريحة التي تنطبق عليك.
تريد أن تقدّم إقرارك بثقة في كل فترة؟ تشرح دورة الزكاة وضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات في السعودية الإقرارات والتصحيحات والمطابقات بالتفصيل.
2الإقرار الشهري أم الربع سنوي
تتبع وتيرة الإقرار حجم الإيرادات، وتتغير مرتين مع نمو الشركة. هذا هو التسلسل المعتاد:
- أقل من 375,000 ريال. لا تسجيل ولا إقرارات.
- من 375,000 ريال إلى 40 مليون. مسجَّل وإقرار ربع سنوي، أربعة إقرارات في السنة، كل منها مستحق في آخر يوم من الشهر التالي.
- فوق 40 مليون ريال. إقرارات شهرية، اثنا عشر في السنة، بالقاعدة نفسها للموعد.
القفزة من الربع سنوي إلى الشهري هي التي تُرهق الفرق غير المستعدة، إذ يتضاعف العمل ثلاث مرات فجأة ويصل أول إقرار شهري قبل أن يتكيّف أحد مع إقفال الفترة. والشركات التي تتوقع العبور بمتابعة التوريدات على اثني عشر شهرًا متحركة توظّف أو تؤتمت قبل الحد لا بعده. الفرق بين الشهري والربع سنوي إداري لا مفاهيمي: النموذج نفسه والنسب نفسها، والإيقاع وحده يختلف.
3قبل أن تفتح البوابة
التحضير هو ما يجعل التقديم يستغرق نصف ساعة أو ثلاث ساعات. جهّز ما يلي:
- تقارير المبيعات والمشتريات للفترة من النظام المحاسبي.
- قائمة الواردات مع البيانات الجمركية.
- الإشعارات الدائنة والمدينة الصادرة أو المستلمة.
- إقرار الفترة السابقة للمقارنة.
- رصيد حساب مراقبة ضريبة القيمة المضافة مطابقًا للدفتر.
البند الأخير هو ما يفرّق بين المقدِّم الهادئ والمقدِّم المتوتر. يجب أن يطابق صافي الضريبة في الإقرار حساب المراقبة قبل أن تدخل. إن اختلفا فتوقف واعرف السبب. تقديم رقم لا تستطيع تفسيره أسوأ من التقديم متأخرًا.
وخطوة أخيرة توفّر أكبر قدر من الخلافات: اتفقوا على الأدوار قبل إقفال الفترة. شخص يُعدّ الجداول، وثانٍ يراجعها مع الدفتر، وثالث (أو المراجع نفسه في الفرق الصغيرة) يدخل ويقدّم. لا يقوم شخص واحد بالثلاثة دون مراجعة. بهذا تُلتقط أخطاء الإدخال عندك لا عند الهيئة.
4الإقرار خانةً خانة
يبدو نموذج الإقرار طويلًا لأنه يفصل أنواع التوريد. ولكل خانة معنى بسيط:
| القسم | ما يُدخل فيه |
|---|---|
| المبيعات: خاضعة للنسبة الأساسية | المبيعات المحلية بنسبة 15% |
| المبيعات: خاضعة لنسبة الصفر محليًا | توريدات مؤهلة بنسبة 0% مع المستندات، مثل الرعاية الصحية الخاصة والتعليم الأهلي للمواطنين |
| المبيعات: الصادرات | سلع وخدمات تغادر دول المجلس، مع الدليل |
| المبيعات: التوريدات المعفاة | الخدمات المالية وما شابهها، دون خصم لضريبة المدخلات |
| المشتريات: خاضعة للنسبة الأساسية | مشتريات محلية تحمل ضريبة مدخلات |
| المشتريات: الواردات عند الجمارك | ضريبة تُسدَّد عند الحدود |
| المشتريات: واردات بآلية الاحتساب العكسي | ضريبة تحتسبها المنشأة ذاتيًا على الخدمات المستوردة |
| المشتريات: صفرية ومعفاة | مشتريات لا ضريبة قابلة للاسترداد عليها |
| التصحيحات | تعديلات مرتبطة بفترات سابقة |
استرداد ضريبة المدخلات يستحق جملة خاصة: كل ريال من الضريبة على مشتريات تجارية صالحة يُخصم من المبلغ المستحق، في الإقرار نفسه أو في إقرار لاحق. والخانات أعلاه تحدد سرعة ذلك: المشتريات المحلية تُسترد فورًا، والواردات تُسترد عبر بنود الاحتساب العكسي، وأي شيء مرتبط بتوريدات معفاة لا يُسترد أبدًا.
تأكد من أسماء الحقول في النموذج الحي كل فترة، فقد تعدّل الهيئة الصياغة أحيانًا. أما المنطق فلم يتغير منذ بدء تطبيق نسبة 15%.
5كيف تقدّم إقرار ضريبة القيمة المضافة في السعودية خطوة بخطوة على بوابة الهيئة
- سجّل الدخول إلى بوابة الهيئة بحسابك.
- افتح خدمة إقرارات ضريبة القيمة المضافة واختر الفترة.
- املأ كل قسم من الجداول التي جهّزتها.
- راجع صافي الضريبة المحتسب مقابل حساب المراقبة.
- قدّم الإقرار.
- سدّد عبر سداد باستخدام رقم الفاتورة المُولَّد.
التقط صور شاشة عند التقديم. فهي لا تكلّف شيئًا وتحسم لاحقًا أي جدال حول ما قُدِّم ومتى.
وهناك عادة تستحق البناء: قدّم مبكرًا ضمن المهلة لا في يوم الموعد. فازدحام البوابة يميل إلى الذروة قرب الموعد النهائي، ولا يُرجَّح قبول بطء النظام في المساء الأخير عذرًا. والتقديم المبكر يترك لك مجالًا لإصلاح مشكلة رفع الملفات والفترة ما زالت مفتوحة. والشركات التي تقدّم في أول يوم بعد إقفال الفترة نادرًا ما تفكر في المواعيد بعد ذلك.
6تقديم أول إقرار لك
يعقّد المسجّلون الجدد أول إقرار. فالبوابة تعرض الخانات نفسها للجميع. لكن ثلاثة أمور تختلف: قد تكون فترتك الضريبية الأولى أقصر من ثلاثة أشهر لأنها تبدأ من يوم التسجيل، وغالبًا يكون رصيد مدخلاتك ضعيفًا فتتوقع ضريبة مستحقة، ولمصروفات ما قبل التسجيل قواعدها الخاصة ولا ينتقل كلها. اجعل أول إقرار بسيطًا، وقدّم ما تدعمه السجلات بالضبط. أما الحذلقة فتنتظر الفترة الثانية.
7مثال محسوب
شركة تجارية تُقفل ربع سنة. مبيعات لعملاء سعوديين: 1,000,000 ريال. صادرات: 200,000 ريال. مشتريات بفواتير ضريبية صالحة: 600,000 ريال. خدمات مستوردة بالاحتساب العكسي: 100,000 ريال.
ضريبة المخرجات. المبيعات المحلية: 1,000,000 × 15% = 150,000 ريال. الصادرات بنسبة صفر فلا ضريبة. إجمالي المخرجات: 150,000 ريال.
ضريبة المدخلات. المشتريات: 600,000 × 15% = 90,000 ريال. مخرجات الاحتساب العكسي: 100,000 × 15% = 15,000 ريال، يقابلها 15,000 ريال مدخلات قابلة للخصم في الإقرار نفسه. الأثر الصافي للاحتساب العكسي: صفر.
الصافي المستحق. 150,000 − 90,000 = 60,000 ريال، مستحقة بنهاية الشهر التالي.
| البند | المبلغ (ريال) | الضريبة (ريال) |
|---|---|---|
| المبيعات المحلية | 1,000,000 | 150,000 |
| الصادرات (نسبة صفر) | 200,000 | 0 |
| المشتريات (مدخلات) | (600,000) | (90,000) |
| الاحتساب العكسي، صافي | 100,000 | 0 |
| صافي الضريبة المستحقة | 60,000 |
بند الاحتساب العكسي يربك الناس. فهو يظهر مرتين ويُلغي نفسه حين يكون قابلًا للخصم كاملًا. ووظيفته الحقيقية الشفافية: ترى الهيئة الخدمة المستوردة ويُطالَب بالخصم علنًا.
طابق المثال نفسه مع حساب المراقبة قبل التقديم. ينبغي أن يُظهر الدفتر ضريبة مستحقة بقيمة 60,000 ريال للربع. إن أظهر 58,000 فشيء ناقص من الإقرار. ابحث عنه الآن والفترة حاضرة في أذهان الجميع، فكل فرق مطابقة يزداد صعوبة في تفسيره مع الوقت.
اقلب الأرقام وستحصل على وضع استرداد. افترض أن المشتريات ارتفعت إلى 1,200,000 ريال بسبب بناء مخزون، فتصبح ضريبة المدخلات 180,000 والمخرجات 150,000، والصافي سالب 30,000 أي مطالبة استرداد. النموذج هو نفسه. وتراجع الهيئة مطالبات الاسترداد قبل صرفها، فأبقِ أدلة التصدير والفواتير جاهزة. الاستردادات تصل أبطأ مما تخرج المدفوعات، فخطّط لتدفقك النقدي على هذا الأساس.
8تصحيح خطأ
الأخطاء الصغيرة تنتظر الإقرار التالي. بموجب اللائحة التنفيذية المعدّلة، التي رفعت الحد من 5,000 إلى 15,000 ريال في عام 2023، يُصحَّح فرق صافي الضريبة الأقل من 15,000 ريال بتعديل إقرار فترة الاكتشاف. وعند 15,000 ريال فأكثر، أبلغ الهيئة خلال 20 يومًا عبر إقرار معدَّل. الأرقام الحالية في اللائحة التنفيذية المعدّلة لنظام ضريبة القيمة المضافة.
قاعدة الـ5,000 ريال القديمة انتهت. الفرق التي تعمل بإرشادات 2021 المطبوعة تصحّح بطريقة خاطئة الآن، فحدّث دليلك الداخلي.
للتصحيح أداة واحدة سليمة: الإشعار الدائن أو المدين. خطأ الفاتورة لا يُصلَح بحذفها ولا بتعديلها في النظام، بل بإشعار مرتبط بالفاتورة الأصلية. وحذف فاتورة صادرة يخالف قواعد الفوترة الإلكترونية وقد يعرّض لغرامات. والفرق التي تصحّح بالحذف تستبدل خطأً محاسبيًا بخطأ نظامي.
في الفروقات الكبيرة، الإفصاح ليس اعترافًا بالذنب. إنه إجراء يوقف تراكم الغرامات.
9بعد التقديم: ماذا تفعل الهيئة بأرقامك
التقديم ليس نهاية القصة. يدخل إقرارك أنظمة الهيئة حيث يمكن مقارنته بفواتيرك الإلكترونية وبياناتك الجمركية وفتراتك السابقة وأنماط قطاعك. معظم الإقرارات تمر دون ضجة. والتي لا تمر تتعثر عادة في المقارنات الثلاث نفسها: الفواتير مقابل المخرجات المُقَرّ بها، والواردات مقابل المشتريات المُقَرّ بها، وهذا الربع مقابل الربع نفسه من العام الماضي.
لا يعني ذلك أن تخاف من التقديم، بل أن يكون الإقرار قابلًا للتفسير قبل تقديمه. حين تكون أرقامك نظيفة تعمل هذه المقارنات لصالحك. إقرار يطابق فواتيره هو أرخص دفاع في التدقيق.
احتفظ بأدلة التقديم معًا: تأكيد الإرسال وإيصال سداد وصور الشاشة. مجلد لكل فترة باسم الربع. وحين يصلك استفسار بعد عامين، ويصل فعلًا، تجيب في بعد ظهر يوم واحد لا في أسبوع.
10أخطاء تستدعي استفسارات
أرقام غير شاملة للضريبة في الخانة الخطأ. المبيعات المدخلة قبل الضريبة تُقلّل ضريبة المخرجات. وقد يظهر عدم التطابق مقابل بيانات الفوترة الإلكترونية حين تقارن أنظمة الهيئة بين الاثنين.
ضريبة مدخلات بلا فواتير ضريبية صالحة. فاتورة شراء تفتقد الرقم الضريبي للمورد لا تدعم شيئًا. يُستبعد الخصم من الإقرار، مع غرامة الخطأ البالغة 50% في الحالات السيئة.
إغفال الاحتساب العكسي على الخدمات المستوردة. يفوتر المستشار الأجنبي خارج المملكة، لكن الالتزام لم يبقَ معه في الخارج. وقد ترصد الهيئة ذلك عبر مطابقة البيانات.
إشعارات دائنة دون توثيق. الإشعار الدائن يخفض ضريبة المخرجات، فيحتاج كل إشعار إلى سبب وربط بالفاتورة الأصلية: تعديل سعر أو بضاعة مرتجعة أو تصحيح كمية. وإشعار بلا أثر ورقي يبدو في أوراق المدقق كأنه تقليل للإيراد، أيًّا كانت الحقيقة.
خلط المصروفات الشخصية بالتجارية. تشابك حسابات المالك بحسابات الشركة يخلق مطالبات مدخلات لا يمكن دعمها. والحل هيكلي لا موسمي: بطاقات منفصلة وحسابات منفصلة وقاعدة واحدة لما تدفعه الشركة. الفصل النظيف لا يكلّف شيئًا في اليوم الأول ويوفّر جدال تدقيق في السنة الثالثة.
11الأسئلة الشائعة
ما موعد تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟
آخر يوم من الشهر التالي لنهاية الفترة الضريبية، للمقدِّمين الشهريين والربع سنويين. راجع تقويم الإقرارات لدى الهيئة لمعرفة التاريخ الدقيق كل فترة.
ما حدود التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟
التسجيل إلزامي عند تجاوز 375,000 ريال من التوريدات الخاضعة خلال اثني عشر شهرًا، واختياري ابتداءً من 187,500 ريال.
ماذا لو لم تكن لدي مبيعات في هذه الفترة؟
ما زلت تقدّم الإقرار. الإقرار الصفري يستغرق دقائق ويُبقي سجلك نظيفًا. وتجاهل الإقرارات الصفرية يعرّضك لغرامات التأخر في التقديم.
هل يمكنني التقديم متأخرًا إذا فاتني الموعد؟
قدّم فورًا حتى لو متأخرًا. غرامة التأخر في التقديم من 5% إلى 25% من الضريبة المستحقة تنطبق في الحالتين، ويضيف التأخر غرامات تأخر السداد بنسبة 5% من الضريبة غير المسددة شهريًا. والتقديم يوقف استمرار الغرامة.
كيف أطالب باسترداد ضريبة القيمة المضافة؟
ينشأ الاسترداد حين تزيد ضريبة المدخلات عن المخرجات، وغالبًا لدى المصدّرين. اطلبه في الإقرار نفسه. وتراجع الهيئة مطالبات الاسترداد بصرامة أكبر، فأبقِ أدلة التصدير والفواتير جاهزة قبل أن تطالب.
هل يُقدَّم الإقرار بالعربية أم الإنجليزية؟
البوابة تعمل باللغتين. قدّم بما يحتفظ به فريقك من سجلات، لكن أبقِ اللغة متسقة بين الإقرارات والفواتير، فترجمات الأرقام نفسها تستدعي أسئلة مطابقة.
ماذا يحدث إن أخطأت وقدّمت إقرارًا ثانيًا؟
تسمح البوابة بإقرار مصحَّح ضمن الفترة نفسها في حالات محدودة، ومعظم التصحيحات تنتمي إلى الإقرار التالي أو إلى تعديل رسمي بحسب حد 15,000 ريال. لا تقدّم إقرارًا ثانيًا على أمل أن يختفي الأول، فكلاهما يبقى في السجل والزوج يثير أسئلة أكثر من أي منهما وحده.
12الخطوة التالية
ابنِ عادة المطابقة قبل الموعد القادم. صافي الضريبة وحساب المراقبة ودفتر الأستاذ: رقم واحد في ثلاثة أماكن. وحين تتفق يصبح التقديم عملًا كتابيًا. وتحوّل دورة الزكاة وضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات في السعودية هذه العادة إلى روتين امتثال كامل. وللاطلاع على الأخطاء الأعلى كلفة، اقرأ المقال التالي عن غرامات ضريبة القيمة المضافة.
اقرأ أيضًا: أخطاء ضريبة القيمة المضافة الشائعة التي تؤدي إلى غرامات وقائمة فحص التدقيق الضريبي.
هذا المقال معلومات عامة وليس استشارة قانونية أو ضريبية. الأنظمة تتغير، فتأكد من المصدر الرسمي أو من مستشار مرخّص.